Niniejsza sekcja zawiera analizy artykułów zagranicznych opublikowanych w czołowych czasopismach w dziedzinie rachunkowości i finansów, wśród których należy wymienić: Journal of Accounting Research, The Accounting Review, Review of Finance, Contemporary Accounting Research, Review of Accounting Studies, Accounting, Organizations and Society i inne. . Celem funkcjonowania tej sekcji jest przekazanie informacji dotyczących tematów artykułów publikowanych w wysokopunktowanych czasopismach, a także wiodących nurtów publikacyjnych w kontekście poruszanej tematyki. Sekcja ta ma formę bazy, która regularnie będzie się rozrastać. Publikowane analizy mają służyć zarówno studentom – jako materiał do prac dyplomowych, doktorantom, jak również pracownikom UEK.
- 1. Tax Strategy Disclosure: A Greenwashing Mandate?
- DOI: [10.1111/1475-679X.12617]
- Dostęp: Płatny (Wiley), wersja robocza dostępna w open access PDF
- Cel badania
- Artykuł analizuje obowiązek ujawniania strategii podatkowej w Wielkiej Brytanii i jego wpływ na zachowania firm. Autorzy zastanawiają się, czy wymóg ten jest realnym narzędziem zwiększającym transparentność, czy raczej formą „greenwashingu” w obszarze podatków.
- Metodologia
- Dane: raporty firm z UK po wprowadzeniu obowiązku ujawniania strategii podatkowej.
- Analiza treści ujawnień oraz porównanie z rzeczywistymi praktykami podatkowymi.
- Testy empiryczne sprawdzające korelację między jakością ujawnień a agresywnością strategii podatkowej.
- Kluczowe wyniki
- Wiele firm stosuje ogólnikowe, mało konkretne deklaracje, co sugeruje „greenwashing”.
- Brak silnego związku między jakością ujawnień a faktycznym ograniczeniem agresywnej optymalizacji podatkowej.
- Ujawnienia są bardziej narzędziem reputacyjnym niż realnym mechanizmem kontroli.
- Wnioski praktyczne
- Regulacje dotyczące ujawnień podatkowych wymagają doprecyzowania, aby były skuteczne.
- Dla audytorów: konieczność oceny jakości ujawnień, a nie tylko ich formalnej obecności.
- Dla regulatorów: wprowadzenie standardów jakości ujawnień podobnych do IFRS.
- 2. ESG Rating Competition and Rating Quality
- DOI: [10.1111/1475-679X.12624]
- Dostęp: Płatny (Wiley)
- Cel badania
- Sprawdzenie, jak konkurencja między agencjami ratingowymi ESG wpływa na jakość ocen i ich wiarygodność w raportach finansowych.
- Metodologia
- Analiza danych z rynku ratingów ESG w USA i Europie.
- Porównanie jakości ocen w warunkach wysokiej konkurencji vs. niskiej konkurencji.
- Modele regresji kontrolujące wielkość firmy, branżę i poziom ujawnień.
- Kluczowe wyniki
- Wysoka konkurencja prowadzi do „inflacji ocen” – firmy otrzymują lepsze ratingi niż wynika z ich faktycznych działań.
- Jakość ratingów spada, gdy agencje walczą o klientów.
- Ujawnienia ESG w raportach finansowych są coraz bardziej strategiczne, ale mniej wiarygodne.
- Wnioski praktyczne
- Audytorzy powinni weryfikować dane ESG, a nie polegać wyłącznie na ratingach.
- Potrzebne są standardy raportowania ESG zbliżone do IFRS, aby ograniczyć manipulacje.
- 3. Do key audit matter disclosures about M&A transactions predict future performance?
- DOI: [10.1007/s11142-025-09896-2]
- Dostęp: Open Access
- Cel badania
- Sprawdzenie, czy ujawnienia kluczowych spraw audytu (KAM) dotyczących fuzji i przejęć mają wartość prognostyczną dla wyników firm.
- Metodologia
- Analiza raportów audytowych z KAM dotyczącymi M&A.
- Porównanie wyników finansowych firm w kolejnych latach.
- Kluczowe wyniki
- Ujawnienia KAM są istotnym sygnałem ryzyka – firmy z KAM w obszarze M&A częściej mają niższe wyniki w przyszłości.
- KAM zwiększają przejrzystość, ale nie eliminują ryzyka.
- Wnioski praktyczne
- Dla inwestorów: KAM to ważny sygnał ostrzegawczy.
- Dla audytorów: warto rozwijać jakość ujawnień KAM, aby były bardziej czytelne.